Глава 6. налоговый учет денежных средств

Глава 6. налоговый учет денежных средств: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.

Глава 6. налоговый учет денежных средств

Фирма должна вести налоговый учет:

денег в кассе;

денег на расчетных счетах;

денег на валютных счетах.

Налоговый учет поступивших денег нужен для отражения информации о доходах, которые относятся как к текущему, так и к будущим отчетным (налоговым) периодам.

Так, фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по кассовому методу, отражают в

налоговом регистре по учету полученных денежных средств выручку от реализации, авансы, поступившие в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), внереализационные доходы и т.д.

Фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по методу начисления, отражают в этом регистре сумму денег, поступивших безвозмездно, средства целевого финансирования, полученные дивиденды и т.д.

Налоговый учет израсходованных денег нужен для отражения информации о расходах,

которые относятся как к текущему, так и к будущим отчетным (налоговым) периодам.

Фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по кассовому методу, отражают в регистре по учету потраченных денежных средств все операции, связанные с оплатой материальных ценностей (работ, услуг), выдачей зарплаты, перечислением налогов в бюджет и т.д.

Фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по методу начисления, отражают в

регистре все операции, связанные с выдачей денег по расходам, которые уменьшают прибыль только после их оплаты (например, подъемные, компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и т.д.).

Обратите внимание: в налоговом учете отражают только те операции, в результате которых появляются доходы или расходы, влияющие на налогооблагаемую прибыль. Например, если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, в регистре по расходованию денег не отражают операции по их перечислению в оплату товаров (работ, услуг), материалов и т.д. Такие расходы учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, оплачены они или нет.

Налоговые регистры по учету денежных средств

Поступление денег

Деньги, полученные на банковский счет или в кассу фирмы, отражают в регистре учета поступлений денежных средств. Данные регистра заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется поступление денег (приходных кассовых ордеров, выписок банка и т.д.).

Как заполнить этот регистр, покажет пример.

Пример. В январе на расчетный счет ЗАО "Актив" поступили: денежные средства,

полученные организацией безвозмездно, в сумме 100 000 руб.; дивиденды по акциям в сумме 40

000 руб.

Регистр будет заполнен так.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета поступлений денежных средств │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ----------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: ----------------------------- │

│ с 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: ----------------------------- │

│ │

│┌───┬───────────┬─────────────────┬────────────┬──────────┬─────────────┐│

││ N │ Дата │ Основание │ Условия │ Сумма, │ Признак ││

││п/п│поступления│ поступления │ или вид │ руб. │ операции ││

││ │ │ (реквизиты │ поступления│ │в иностранной││

││ │ │ договора) │ │ │ валюте ││

│├───┼───────────┼─────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││

│├───┼───────────┼─────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤│

││ 1 │ 05.01.2007│Договор дарения │Безвозмездно│ 100 000 │Нет ││

││ │ │от 03.01.2008 N 6│ │ │ ││

│├───┼───────────┼─────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤│

││ 2 │ 25.01.2007│Акции ОАО "Салют"│Выплата │ 40 000 │Нет ││

││ │ │ │дивидендов │ │ ││

│└───┴───────────┴─────────────────┴────────────┴──────────┴─────────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ------------------------------│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Одновременно в налоговом учете делаются записи по отражению внереализационных доходов, полученных фирмой.

Расходование денег

Деньги, потраченные фирмой, отражают в регистре учета расхода денежных средств. Данные регистра заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется перечисление или выдача денег (расходных кассовых ордеров, выписок банка и т.д.).

Как заполнить этот регистр, покажет пример.

Пример. В январе ЗАО "Актив" выплатило своим работникам:

подъемные в сумме 2000 руб.;

компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в сумме 1500 руб.

Регистр будет заполнен так.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета расхода денежных средств │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ----------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: ----------------------------- │

│ с 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: ----------------------------- │

│ │

│┌───┬──────────┬──────────────────┬─────────────────┬───────┬───────────┐│

││ N │ Дата │ Основание расхода│ Условия или вид │ Сумма,│ Признак ││

││п/п│ расхода │ (реквизиты │ расхода │ руб. │ операции в││

││ │ │ договора) │ │ │иностранной││

││ │ │ │ │ │ валюте ││

│├───┼──────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││

│├───┼──────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │20.01.2008│Трудовой договор │Выплата подъемных│ 2000 │Нет ││

││ │ │от 01.01.2008 N 45│ │ │ ││

│├───┼──────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────┼───────────┤│

││ 2 │31.01.2008│Трудовой договор │Выплата │ 1500 │Нет ││

││ │ │от 28.01.2008 N 48│компенсации │ │ ││

││ │ │ │за использование │ │ ││

││ │ │ │личного │ │ ││

││ │ │ │транспорта │ │ ││

│└───┴──────────┴──────────────────┴─────────────────┴───────┴───────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ------------------------------│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Одновременно в налоговом учете делают записи по отражению расходов фирмы.

Налоговый учёт

Налоговый учёт

Обсуждение Налоговый учёт

Комментарии, рецензии и отзывы

Глава 6. налоговый учет денежных средств: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.