Глава 6. налоговый учет денежных средств

Глава 6. налоговый учет денежных средств

Фирма должна вести налоговый учет:

денег в кассе;

денег на расчетных счетах;

денег на валютных счетах.

Налоговый учет поступивших денег нужен для отражения информации о доходах, которые относятся как к текущему, так и к будущим отчетным (налоговым) периодам.

Так, фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по кассовому методу, отражают в

налоговом регистре по учету полученных денежных средств выручку от реализации, авансы, поступившие в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), внереализационные доходы и т.д.

Фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по методу начисления, отражают в этом регистре сумму денег, поступивших безвозмездно, средства целевого финансирования, полученные дивиденды и т.д.

Налоговый учет израсходованных денег нужен для отражения информации о расходах,

которые относятся как к текущему, так и к будущим отчетным (налоговым) периодам.

Фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по кассовому методу, отражают в регистре по учету потраченных денежных средств все операции, связанные с оплатой материальных ценностей (работ, услуг), выдачей зарплаты, перечислением налогов в бюджет и т.д.

Фирмы, которые рассчитывают доходы и расходы по методу начисления, отражают в

регистре все операции, связанные с выдачей денег по расходам, которые уменьшают прибыль только после их оплаты (например, подъемные, компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и т.д.).

Обратите внимание: в налоговом учете отражают только те операции, в результате которых появляются доходы или расходы, влияющие на налогооблагаемую прибыль. Например, если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, в регистре по расходованию денег не отражают операции по их перечислению в оплату товаров (работ, услуг), материалов и т.д. Такие расходы учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, оплачены они или нет.

Налоговые регистры по учету денежных средств

Поступление денег

Деньги, полученные на банковский счет или в кассу фирмы, отражают в регистре учета поступлений денежных средств. Данные регистра заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется поступление денег (приходных кассовых ордеров, выписок банка и т.д.).

Как заполнить этот регистр, покажет пример.

Пример. В январе на расчетный счет ЗАО "Актив" поступили: денежные средства,

полученные организацией безвозмездно, в сумме 100 000 руб.; дивиденды по акциям в сумме 40

000 руб.

Регистр будет заполнен так.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета поступлений денежных средств │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ----------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: ----------------------------- │

│ с 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: ----------------------------- │

│ │

│┌───┬───────────┬─────────────────┬────────────┬──────────┬─────────────┐│

││ N │ Дата │ Основание │ Условия │ Сумма, │ Признак ││

││п/п│поступления│ поступления │ или вид │ руб. │ операции ││

││ │ │ (реквизиты │ поступления│ │в иностранной││

││ │ │ договора) │ │ │ валюте ││

│├───┼───────────┼─────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││

│├───┼───────────┼─────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤│

││ 1 │ 05.01.2007│Договор дарения │Безвозмездно│ 100 000 │Нет ││

││ │ │от 03.01.2008 N 6│ │ │ ││

│├───┼───────────┼─────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤│

││ 2 │ 25.01.2007│Акции ОАО "Салют"│Выплата │ 40 000 │Нет ││

││ │ │ │дивидендов │ │ ││

│└───┴───────────┴─────────────────┴────────────┴──────────┴─────────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ------------------------------│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Одновременно в налоговом учете делаются записи по отражению внереализационных доходов, полученных фирмой.

Расходование денег

Деньги, потраченные фирмой, отражают в регистре учета расхода денежных средств. Данные регистра заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется перечисление или выдача денег (расходных кассовых ордеров, выписок банка и т.д.).

Как заполнить этот регистр, покажет пример.

Пример. В январе ЗАО "Актив" выплатило своим работникам:

подъемные в сумме 2000 руб.;

компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в сумме 1500 руб.

Регистр будет заполнен так.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета расхода денежных средств │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ----------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: ----------------------------- │

│ с 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: ----------------------------- │

│ │

│┌───┬──────────┬──────────────────┬─────────────────┬───────┬───────────┐│

││ N │ Дата │ Основание расхода│ Условия или вид │ Сумма,│ Признак ││

││п/п│ расхода │ (реквизиты │ расхода │ руб. │ операции в││

││ │ │ договора) │ │ │иностранной││

││ │ │ │ │ │ валюте ││

│├───┼──────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││

│├───┼──────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │20.01.2008│Трудовой договор │Выплата подъемных│ 2000 │Нет ││

││ │ │от 01.01.2008 N 45│ │ │ ││

│├───┼──────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────┼───────────┤│

││ 2 │31.01.2008│Трудовой договор │Выплата │ 1500 │Нет ││

││ │ │от 28.01.2008 N 48│компенсации │ │ ││

││ │ │ │за использование │ │ ││

││ │ │ │личного │ │ ││

││ │ │ │транспорта │ │ ││

│└───┴──────────┴──────────────────┴─────────────────┴───────┴───────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ------------------------------│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Одновременно в налоговом учете делают записи по отражению расходов фирмы.