Как заполнить сводный регистр учета прочих расходов, покажет пример.
Как заполнить сводный регистр учета прочих расходов, покажет пример.
Пример. За I квартал, по данным регистров налогового учета ЗАО "Актив", сумма прочих расходов составила 512 167 руб., в том числе:
затраты на оплату консультационных услуг 450 000 руб.;
затраты на страхование имущества, которые относятся к I кварталу, 26 667 руб.;
затраты на создание резерва по гарантийному ремонту товаров 25 000 руб.;
затраты на уплату налогов 10 500 руб.
"Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.
Сводный регистр по учету прочих расходов будет заполнен так.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
| │ | Регистр | учета прочих | расходов | текущего | периода | │ |
| │ │ | ЗАО | "Актив" | │ │ |
│Налогоплательщик: ------------------------------ │
│ 7732854373 │
│ИНН: ------------------------------ │
│ с 1 января по 31 марта 2008 г. │
│Учетный период: ------------------------------ │
│ │
│┌───┬──────────┬────────────────┬─────────────────────┬───────┬─────────┐│
││ N │ Дата │ Вид расхода │ Наименование объекта│ Сумма,│ Общая ││
││п/п│ операции │ │ (операции) │ руб. │ сумма ││
││ │ │ │ │ │расходов,││
││ │ │ │ │ │ руб. ││
│├───┼──────────┼────────────────┼─────────────────────┼───────┼─────────┤│
││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││
│├───┼──────────┼────────────────┼─────────────────────┼───────┼─────────┤│
││ 1 │22.02.2008│Консультационные│Оплата │450 000│ 450 000 ││
││ │ │услуги │консультационных │ │ ││
││ │ │ │услуг │ │ ││
│├───┼──────────┼────────────────┼─────────────────────┼───────┼─────────┤│
││ 2 │31.03.2008│Страхование │Списание │ 26 667│ 26 667 ││
││ │ │имущества │расходов по │ │ ││
││ │ │ │страхованию имущества│ │ ││
│├───┼──────────┼────────────────┼─────────────────────┼───────┼─────────┤│
││ 3 │31.03.2008│Резерв │Формирование резерва │ 25 000│ 25 000 ││
││ │ │на гарантийный │на гарантийный ремонт│ │ ││
││ │ │ремонт │ │ │ ││
││ │ │ │ │ │ ││
│├───┼──────────┼────────────────┼─────────────────────┼───────┼─────────┤│
││ 4 │31.03.2008│Расходы на │Начисление налогов │ 10 500│ 10 500 ││
││ │ │уплату налогов │ │ │ ││
│├───┴──────────┴────────────────┴─────────────────────┴───────┼─────────┤│
││Итого за отчетный период │ 512 167 ││
│└─────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘│
│ │
│ Иванова /Иванова А.Н./ │
│Ответственный за составление регистра: ------------------------------│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Внереализационные расходы
Такие расходы отражают в сводном регистре учета внереализационных расходов текущего периода. Его заполняют данными из других налоговых регистров о расходах фирмы, которые относят к внереализационным (регистра-расчета резерва сомнительных долгов, регистра-расчета сумм начисленных штрафных санкций и др.).
Данные из сводного регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Заполнить
сводный регистр по учету внереализационных расходов можно с помощью таблицы:
| Вид расхода | Регистр | Раздел книги с образцом регистра | Строка декларации по налогу на прибыль |
| Внереализационные расходы (Приложение N 2 к листу 02 декларации) | |||
| Проценты, начисленные по долговым обязательствам (кредитам, займам, векселям и т.д.) | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 201 |
| Отрицательная курсовая разница | Регистр учета прочих внереализационных расходов | 200 | |
| Расходы по формированию резервов по сомнительным долгам | Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода Регистр движения резерва сомнительных долгов | 200 | |
| Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий договоров | Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период | III | 200 |
| Расходы на оплату услуг банков | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 200 |
| Расходы на содержание имущества, переданного в аренду | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 200 |
| Расходы на ликвидацию основных средств | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 200 |
| Отрицательная разница, образовавшаяся при покупке или продаже валюты | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 200 |
| Убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 301 |
| Суммы списанной дебиторской задолженности, не покрытой резервом | Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности | III | 302 |
| Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 300 |
| Другие внереализационные расходы | Регистр учета прочих внереализационных расходов | III | 200 |
Как заполнить сводный регистр по учету внереализационных расходов, покажет пример.
Пример. В I квартале ЗАО "Актив" включило в состав внереализационных расходов 216 000
руб., в том числе:
проценты, начисленные по кредиту, в сумме 56 000 руб.;
сумму штрафов, начисленных за нарушение условий договоров, в размере 35 000 руб.;
курсовую разницу от переоценки валютной задолженности в сумме 45 000 руб.;
сумму резерва по сомнительным долгам в размере 80 000 руб.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.
Регистр по учету расходов будет заполнен так.
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
| │ | Регистр | учета внереализационных | расходов | текущего | периода | │ |
| │ | │ |
│ ЗАО "Актив" │
│Налогоплательщик: ------------------------------ │
│ 7732854373 │
│ИНН: ------------------------------ │
│ с 1 января до 31 марта 2008 г. │
│Учетный период: ------------------------------ │
│ │
│┌───┬──────────┬────────────┬─────────────┬──────┬─────────┬──────────────┐│
││ N │ Дата │ Вид расхода│ Наименование│Сумма,│ Общая │ В том числе ││
││п/п│ операции │ │ операции │ руб. │ сумма │ убыток, ││
││ │ │ │ расхода │ │расходов,│образовавшийся││
││ │ │ │ │ │ руб. │ при уступке ││
││ │ │ │ │ │ │ права ││
││ │ │ │ │ │ │ требования (в││
││ │ │ │ │ │ │ соответствии ││
││ │ │ │ │ │ │с п. 2 ст. 279││
││ │ │ │ │ │ │ НК РФ), руб. ││
│├───┼──────────┼────────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────────────┤│
││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 ││
│├───┼──────────┼────────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────────────┤│
││ 1 │15.02.2008│Проценты │Начисление │56 000│ 56 000 │ - ││
││ │ │по кредиту │процентов │ │ │ ││
││ │ │ │по кредиту │ │ │ ││
│├───┼──────────┼────────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────────────┤│
││ 2 │19.03.2008│Штрафы │Начисление │35 000│ 35 000 │ - ││
││ │ │по хоз. │штрафных │ │ │ ││
││ │ │договорам │санкций │ │ │ ││
│├───┼──────────┼────────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────────────┤│
││ 3 │31.03.2008│Курсовая │Переоценка │45 000│ 45 000 │ - ││
││ │ │разница │валютной │ │ │ ││
││ │ │ │задолженности│ │ │ ││
│├───┼──────────┼────────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────────────┤│
││ 4 │31.03.2008│Резерв по │Формирование │80 000│ 80 000 │ - ││
││ │ │сомнительным│резерва │ │ │ ││
││ │ │долгам │ │ │ │ ││
│├───┴──────────┴────────────┴─────────────┴──────┴─────────┼──────────────┤│
││Итого за отчетный период │ 216 000 ││
│└──────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────┘│
│ │
│ Иванова /Иванова А.Н./ │
│Ответственный за составление регистра: --------------------------------│
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Обсуждение Налоговый учёт
Комментарии, рецензии и отзывы