Оплата труда

Оплата труда: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.

Оплата труда

Расходы, связанные с оплатой труда производственного персонала, уменьшают облагаемую прибыль фирмы. Если фирма определяет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшают после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам. Если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, то прибыль уменьшают после того, как выплаты будут начислены.

Перечень расходов на оплату труда есть в ст. 255 Налогового кодекса. К таким расходам, в частности, относят:

зарплату, начисленную персоналу фирмы;

премии за результаты работы;

доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий и т.д.);

расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;

расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;

компенсации за неиспользованный отпуск;

средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;

единовременные вознаграждения за выслугу лет;

районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;

расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);

платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;

расходы на формирование резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и другие.

В Рекомендациях ФНС России есть четыре регистра по налоговому учету затрат на оплату труда (один по учету расходов на оплату труда сотрудников и три по учету расходов на их добровольное страхование).

Обратите внимание: в Рекомендациях ФНС нет регистра по учету резервов на оплату

отпускных и вознаграждений за выслугу лет. Поэтому вам придется разработать его самостоятельно. Далее мы приведем рекомендуемую форму такого регистра.

Расходы на оплату труда

Сумму расходов на оплату труда, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы, отражают в регистре учета расходов на оплату труда. Этот регистр заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется та или иная выплата сотрудникам (приказов, ведомостей и т.д.).

Как заполнить регистр, покажет пример.

В штате посреднической фирмы ЗАО "Актив" числятся 4 человека. В январе текущего года им было начислено:

директору Петрову 3600 руб.;

главному бухгалтеру Ивановой 2800 руб.;

менеджеру Смирнову 3000 руб. (в том числе премия, предусмотренная трудовым договором, 1000 руб.);

менеджеру Соколовой 2900 руб. (в том числе премия, предусмотренная трудовым договором, 600 руб. и 400 руб. доплата за совмещение профессий).

Регистр будет заполнен так:

56

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета расходов по оплате труда │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------ │

│ 7732854373 │

│ИНН: ------------------------------ │

│ с 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: ------------------------------ │

│ │

│┌───┬─────────────┬────────────────┬─────────────┬────────────┬────────┬───────────────┬───────────┐│

││ N │ Лицо, в │ Вид персонала │ Дата │Наименование│ Сумма │ Объект учета │ Итого (по ││

││п/п│ пользу │ │осуществления│ расхода │расхода,│ (вид расхода),│ видам ││

││

которого

(начисления)│

руб.

в связи с

│персонала),││

││

произведено

расхода │

созданием

│ руб. ││

││ │ начисление │ │ │ │ │(приобретением)│ ││

││

которого

││

││

осуществлено

││

││

начисление

││

││

расхода по

││

││

оплате труда

││

│├───┼─────────────┼────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼─────────────┼────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┼───────────┤│

││ 1 │Петров Н.А. │Управленческий │ 31.01.2008 │Заработная │ 3600 │ - │ 6400 ││

││ │ │ │ │плата │ │ │ ││

│├───┼─────────────┼────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┤ ││

││ 2 │Иванова А.В. │Управленческий │ 31.01.2008 │Заработная │ 2800 │ - │ ││

││ │ │ │ │плата │ │ │ ││

│├───┼─────────────┼────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┼───────────┤│

││ 3 │Смирнов Т.Н. │Производственный│ 31.01.2008 │Заработная │ 2000 │ - │ 5900 ││

││ │ │ │ │плата │ │ │ ││

││ │ │ ├─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┤ ││

││ │ │ │ 31.01.2008 │Премия │ 1000 │ - │ ││

│├───┼─────────────┼────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┤ ││

││ 4 │Соколова Д.Н.│Производственный│ 31.01.2008 │Заработная │ 1900 │ - │ ││

││ │ │ │ │плата │ │ │ ││

││ │ │ ├─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┤ ││

││ │ │ │ 31.01.2008 │Премия │ 600 │ - │ ││

││ │ │ ├─────────────┼────────────┼────────┼───────────────┤ ││

Расходы по добровольному страхованию

К расходам на оплату труда относят затраты фирмы по договорам:

обязательного страхования сотрудников (например, страхование частных детективов и охранников, работников горноспасательных служб и т.д.);

добровольного страхования сотрудников (например, страхование жизни или здоровья).

В бухгалтерском учете затраты по таким договорам полностью включают в расходы по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав расходов на оплату труда.

Расходы по обязательному страхованию сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы полностью.

Расходы по добровольному страхованию сотрудников уменьшают прибыль:

если договор страхования заключен на условиях, предусмотренных п. 16 ст. 255 Налогового кодекса;

если расходы по страхованию сотрудников не превышают нормы, установленные п. 16 ст.

255 Налогового кодекса.

Обратите внимание: независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль (метода начисления или кассового метода) затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты (ст. 272 НК РФ).

Если расходы по страхованию относят к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то их равномерно распределяют между ними.

Расходы, связанные с добровольным страхованием сотрудников, отражают в трех налоговых регистрах:

регистре учета договоров на добровольное страхование работников;

регистре учета расходов по добровольному страхованию работников;

регистре-расчете учета расходов по страхованию работников текущего периода.

Прежде всего заполните регистр учета договоров на добровольное страхование работников. Это нужно сделать на основании документов, которыми оформляют страхование (например, договоров), а также регистра учета расхода денежных средств.

Затем заполните регистр учета расходов по добровольному страхованию работников. Его заполняют на основании данных регистра расходов будущих периодов.

После этого внесите необходимые данные в регистр-расчет учета расходов по страхованию

работников текущего периода. Его заполняют на основании данных регистра расходов на оплату труда и регистра учета расходов по добровольному страхованию работников.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. ЗАО "Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

В январе текущего года "Актив" заключил договор добровольного медицинского страхования сотрудника. Срок действия договора 1 год. По договору "Актив" перечислил страховую премию в сумме 30 000 руб.

Сумма ежеквартальных расходов по страхованию составит:

30 000 руб. : 12 мес. x 3 мес. = 7500 руб.

Также "Актив" заключил договор долгосрочного страхования жизни сотрудника. Срок

действия договора 5 лет.

По договору "Актив" перечислил страховую премию в сумме 60 000 руб.

Сумма ежеквартальных расходов по страхованию составит:

60 000 руб. : 5 лет : 12 мес. x 3 мес. = 3000 руб.

Деньги по договорам страхования были перечислены 1 января текущего года.

Сумма расходов на оплату труда за I квартал текущего года составила 22 000 руб.

Регистры налогового учета расходов по страхованию будут заполнены так:

59

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета договоров на добровольное │

│ страхование работников │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------ │

│ 7732854373 │

│ИНН: ------------------------------ │

│ с 1 января по 31 марта 2008 г. │

│Учетный период: ------------------------------ │

│ │

│┌───┬────────────┬───────────┬───────────┬────────────────┬───────────┬──────────┬─────────┐│

││ N │ Дата │ Вид │ Лицо, в │ Вид персонала │ Дата │Количество│ Сумма ││

││п/п│формирования│страхования│ пользу │ │прекращения│ месяцев │ платежа ││

││ │ записи │ │ которого │ │ действия │ действия │ по ││

││ │ │ │произведена│ │договора по│ договора │договору,││

││ │ │ │ выплата │ │страхованию│ │ руб. ││

││ │ │ │ │ │ (срок │ │ ││

││ │ │ │ │ │ действия │ │ ││

││ │ │ │ │ │ договора) │ │ ││

│├───┼────────────┼───────────┼───────────┼────────────────┼───────────┼──────────┼─────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼────────────┼───────────┼───────────┼────────────────┼───────────┼──────────┼─────────┤│

││ 1 │ 01.01.2008 │Медицинское│Иванов А.В.│Производственный│ 01.01.2009│ 12 │ 30 000 ││

│├───┼────────────┼───────────┼───────────┼────────────────┼───────────┼──────────┼─────────┤│

││ 2 │ 01.01.2008 │Страхование│Петров Н.А.│Производственный│ 01.01.2013│ 60 │ 60 000 ││

││ │ │жизни │ │ │ │ │ ││

│└───┴────────────┴───────────┴───────────┴────────────────┴───────────┴──────────┴─────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ------------------------------- │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета расходов по добровольному │

│ страхованию работников │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------ │

│ 7732854373 │

│ИНН:

------------------------------

с 1 января по 31 марта 2008 г.

│Учетный

период:

------------------------------

│┌───┬────────────┬───────────┬────────────────┬──────────────────┬──────────────────┬─────────────────┬───────────┐│

││ N │ Дата │ Лицо, в │ Вид персонала │ Фактическая сумма│ Фактическая сумма│Фактическая сумма│Итого сумма││

││п/п│формирования│ пользу │ │ платежа (взноса) │ платежа (взноса) │ платежа (взноса)│ платежа ││

││ │ записи │ которого │ │ по договорам │ по страхованию, │ по договорам │(взноса) по││

││ │ │произведена│ │ долгосрочного │предусматривающему│ страхования, │ виду ││

││ │ │ выплата │ │страхования жизни,│ оплату │ заключаемым на │страхования││

││ │ │ │ │ пенсионного │ страховщиками │ случай │принимается││

││ │ │ │ │ страхования и │ медицинских │ наступления │ в целях ││

││ │ │ │ │негосударственного│ расходов, руб. │смерти или утраты│ расчета ││

││ │ │ │ │ пенсионного │ │трудоспособности,│ налоговой ││

││ │ │ │ │ обеспечения, руб.│ │ руб. │ базы, руб.││

│├───┼────────────┼───────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼────────────┼───────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────────┤│

││ 1 │ 31.03.2008 │Иванов А.В.│Производственный│ - │ 7500 │ - │ 7500 ││

│├───┼────────────┼───────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼───────────┤│

││ 2 │ 31.03.2008 │Петров Н.А.│Производственный│ 3000 │ - │ - │ 3000 ││

│└───┴────────────┴───────────┴────────────────┴──────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴───────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ------------------------------- │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр-расчет учета расходов по страхованию │

работников

текущего

периода

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------ │

│ 7732854373 │

│ИНН: ------------------------------ │

│Учетный

период:

------------------------------

│┌───┬────────────┬────────┬────────────────┬───────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐│

││ N │

││п/п│фо

Дата

мировани

│ Сумма │ Вид персонала │ Сумма платежа (взноса)│ Фактическая сумма │

я│ расхода│ │ по договорам │ платежа (взноса) по│

Сумма платежа

(взноса) по

││

││

 
│ с 1 января по 31 марта 2008 г. │

р

││

││

записи

на оплату

долгосрочного │

страхования жизни, │

договорам долгосрочного

страхованию, ││

предусматривающему ││

││

│ труда │

│пенсионного страхования│

страхования жизни,

оплату страховщиками││

││

│текущего│

│ и (или) │

Оплата труда: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.

Электронная библиотека: учебники в электронном виде © 2014-2019 | Политика конфиденциальности | Скачать электронные книги

Все материалы сайта охраняются авторским правом! Наш сайт предоставляет возможность онлайн чтения учебников, но не скачивания. Если вас заинтересовала какая то книга, купите её в издательстве.
Если вы автор книги и не хотите, чтоб она была на сайте, то напишите нам и она будет немедленно удалена. По всем вопросам обращаться на почту info@uchebnik.biz