1. налоговый учет на основе бухгалтерского

1. налоговый учет на основе бухгалтерского: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.

1. налоговый учет на основе бухгалтерского

Можно построить налоговый учет на основе бухгалтерского. Для этого нужно четко определить, в чем правила налогового и бухгалтерского учета одинаковы, а в чем они различаются.

Затем нужно по возможности максимально сблизить бухгалтерскую и налоговую учетную

политику, установив одинаковые способы:

амортизации основных средств и нематериальных активов;

списания материально-производственных запасов в производство;

определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершенного производства, готовой продукции на складе и т.д.

Тогда многие операции, отраженные в бухгалтерском учете, будут без изменения участвовать в расчете налога на прибыль.

Однако не забывайте: сближать налоговый и бухгалтерский учет не всегда выгодно. Так, например, если фирма выбирает единый метод начисления амортизации линейный, то сумма ежемесячной амортизации по сравнению с другими методами будет меньше. В результате увеличится сумма налога на имущество, которую фирма должна платить в бюджет.

Карточку счета, оборотную ведомость и другие бухгалтерские документы можно

использовать в качестве регистров налогового учета. Налоговый кодекс этого не запрещает. Если же регистры бухгалтерского учета содержат недостаточно информации для расчета налоговой базы, то в них можно внести дополнительные реквизиты.

Пример. ЗАО "Актив" производит электрические котлы. В I квартале ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" электрические котлы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Право собственности на них перешло к "Пассиву".

Согласно п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 для бухгалтерского учета главным условием отражения выручки является переход к покупателю права собственности на продукцию.

Это условие выполнено, поэтому бухгалтер "Актива" должен сделать такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

118 000 руб. отражена выручка от реализации электрических котлов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

18 000 руб. начислен НДС.

Предположим, что "Актив" определяет доходы при расчете налога на прибыль методом начисления. Тогда датой получения выручки также считается день, когда право собственности на продукцию перейдет к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). В данном случае условия признания выручки в налоговом учете не отличаются от правил бухгалтерского учета. Поэтому "Актив" для целей налогообложения может определять выручку по данным бухгалтерского учета. Следовательно, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за I квартал "Актив" учитывает выручку в сумме 100 000 руб. (118 000 18 000).

Операции по реализации электрокотлов фиксируют в регистре бухгалтерского учета "Карточка счета 90". "Актив" может использовать его и в качестве регистра налогового учета. Соответствующую запись нужно сделать в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Когда правила бухучета "не стыкуются" с налоговым законодательством, обороты по счетам для целей налогообложения можно корректировать. Для этого придется составить специальный расчет. Он и будет регистром налогового учета.

Пример. Изменим условия предыдущего примера.

Предположим, что в I квартале ЗАО "Актив" помимо электрических котлов реализовало материалы за 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Право собственности на материалы перешло к покупателю.

Доходы от реализации материалов бухгалтер учел в составе операционных доходов, сделав такие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

59 000 руб. отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

9000 руб. начислен НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1

118 000 руб. отражена выручка от реализации электрических котлов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

18 000 руб. начислен НДС.

"Актив" определяет доходы для целей налогообложения методом начисления. По ст. 249

Налогового кодекса продажу материалов нужно учитывать в составе доходов от реализации.

Чтобы скорректировать выручку, отраженную в бухучете для целей налогообложения,

бухгалтер "Актива" должен составить специальный расчет.

Он может выглядеть так:

Расчет 1

Корректировка выручки для целей налогообложения за I квартал 2008 года

N

п/п

Показатели

Сумма,

руб.

1

Доходы от обычных видов деятельности без НДС (по данным

счета 90):

а) доходы от реализации электрических котлов

100 000

б)...

-

Итого по строке 1

100 000

2

Доходы от обычных видов деятельности уменьшаются:

а)...

-

б)...

-

Итого по строке 2

-

3

Доходы от обычных видов деятельности увеличиваются:

а) на доходы от реализации материалов

50 000

Итого по строке 3

50 000

4

Выручка от реализации продукции, учитываемая при

налогообложении прибыли (строка 1 строка 2 + строка 3)

150 000

Информацию о прочих доходах, отраженную в бухгалтерском учете, можно скорректировать для целей налогообложения в расчете 2. Он может выглядеть так:

Расчет 2

Корректировка прочих доходов для целей налогообложения за I квартал 2008 года

N

п/п

Показатели

Сумма,

руб.

1

Общая сумма прочих и внереализационных доходов без НДС (по данным счета 91):

а) доходы от реализации имущества

50 000

б)...

-

Итого по строке 1

50 000

2

В целях налогообложения сумма прочих и

внереализационных доходов уменьшается:

а) на доходы от реализации имущества

50 000

б)...

-

Итого по строке 2

50 000

3

Сумма прочих и внереализационных доходов увеличивается:

а)...

-

б)...

-

Итого по строке 3

-

4

Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении

прибыли (строка 1 строка 2 + строка 3)

0

В данном случае "Актив" может использовать регистр "Карточка счета 90" и расчет 1 "Корректировка выручки для целей налогообложения за I квартал 200_ года" в качестве регистра налогового учета. "Карточку счета 91" и расчет 2 "Корректировка прочих доходов для целей

налогообложения за I квартал 200_ года" можно использовать в качестве регистра налогового учета, чтобы отразить внереализационные доходы.

Налоговый учёт

Налоговый учёт

Обсуждение Налоговый учёт

Комментарии, рецензии и отзывы

1. налоговый учет на основе бухгалтерского: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.