9.6. подсчет резервов возможного увеличения прибыли и рентабельности

9.6. подсчет резервов возможного увеличения прибыли и рентабельности

Подсчетом резервов увеличения прибыли и рентабельности завершают анализ финансовых результатов. Определение таких резервов должно основываться на предварительно проведенном анализе не только прибыли, но и производственной программы, использования ресурсов и себестоимости продукции, поскольку резервы роста прибыли во многом зависят от роста объемов производства и рентабельности продукции, снижения себестоимости продукции, недопущения убытков и т.п. При этом следует отличать подсчет реальных текущих резервов, связанных с ликвидацией недостатков в работе и с лучшим использованием уже имеющихся ресурсов и возможностей от определения перспективных резервов, связанных с дальнейшим развитием и расширением производства, с внедрением достижений научно-технического прогресса, диверсификацией и укреплением своих позиций на рынке и т.д. (требующих конечно для своего достижения дополнительных затрат ресурсов и времени, дополнительных маркетинговых исследований и т.п.)

В общем виде резервы увеличения прибыли можно представить следующим образом (см. рис. 4)

Резервы увеличения суммы прибыли

щ I

Текущие Перспективные

і д

Совершенствование текущей деятельности Инновационная деятельность предприятия предприятия

III II о

Увеличение Снижение Повышение Развитие и Внедрение Освоение

объемов себестоимост рентабельнос расширение передовых новых видов производств и продукции ти продукции производства технологий продукции и а и продажи новых продукции рынков

сбыта

Рис. 4 Классификация резервов увеличения прибыли

Остановимся подробнее на текущих, внутренних резервах увеличения прибыли предприятия. Наиболее общими направлениями поиска таких резервов является мобилизация выявленных ранее резервов роста производства, реализации продукции за счет лучшего использования трудовых ресурсов, материалов, основных фондов и т.п. Но возможный прирост объема реализации продукции это еще не резерв прибыли. Как отмечалось в п. 2.2.5 рентабельность продукции предприятия определяется следующим образом:

„ Прибыль Р продукции =

Тогда:

Прибыль =

Объем проданной продукции Р продукции х Объем реализованной продукции

Исходя из этого, чтобы определить резерв увеличения прибыли (скажем, по сравнению с ее достигнутой величиной) необходимо резерв роста объема реализации продукции умножить на базисную рентабельность реализованной продукции по отношению к выручке в оптовых ценах. В формализованном виде это будет выглядеть следующим образом:

АП = АРП х Р0 = АРП Х

где

АП — резерв увеличения прибыли; АРП — резерв роста (прирост) объема реализации; Р0 -рентабельность продаж базисного периода; П0 — прибыль базисного периода;

РП0 — объем продукции проданной в базисном периоде.

Мобилизация резервов снижения себестоимости продукции достигается за счет ликвидации потерь, перерасходов, завышения норм затрат, непроизводительных затрат, повышения технического и организационного уровня производства, совершенствования управления. В этом случае резерв роста прибыли (АП) будет равен сумме выявленных ранее резервов снижения затрат:

недопущение убытков по основной деятельности предприятия;

максимизация операционной прибыли, также как и по основной деятельности;

ликвидация и недопущение внереализационных убытков (резерв прибыли равен сумме всех внереализационных убытков, ликвидация которых возможна).

В качестве резервов возможного роста прибыли можно также назвать минимизацию налогов за счет налогового планирования и оптимального выбора учетной политики, оптимизацию ассортимента продукции, вложение свободных средств в высокодоходные активы, оптимизацию ценовой политики и др.

Разумеется, подсчет подобных резервов роста прибыли необходимо сопровождать разработкой конкретных мероприятий, обеспечивающих устранение выявленных негативных явлений.

Резервы увеличения рентабельности рассмотрим на примере показателя комплексно характеризующего эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

Таким показателем является рентабельность предприятия. Как отмечалось в разделе 2.2.5. рентабельность предприятия может быть определена следующим образом:

Прибыль

Р предприятия = — 1

Среднегодовую стоимость активов предприятия

В этом случае повышение рентабельности предприятия может быть достигнуто двумя основными способами:

За счет сокращения стоимости активов предприятия, что достигается путем

реализации излишнего оборудования и товарно-материальных ценностей, сокращением

незавершенного производства и т.д. В этом случае определить резервы повышения уровня

рентабельности можно следующим образом:

Фактическая прибыль

Р' = Среднегодовую стоимость активов предприятия с

учетом возможного сокращения

АР(ф) = Р'Р1, где

АР(ф) — резерв увеличения рентабельности за счет оптимизации активов предприятия;

Р'рентабельность предприятия с учетом оптимизации его активов; Р1 — фактическая рентабельность предприятия.

За счет мобилизации резервов роста прибыли. В этом случае резерв роста

рентабельности предприятия определяется следующим образом:

Резерв роста прибыли

Р' = Фактическую среднегодовую стоимость активов

предприятия

АР(п) = Р'Р1, где

АР(п) — резерв увеличения рентабельности предприятия за счет мобилизации резерва роста прибыли

Р'рентабельность предприятия с учетом мобилизации резерва роста прибыли; Р1 — фактическая рентабельность предприятия.

Завершают анализ финансовых результатов предприятия разработкой мероприятий, направленных на мобилизацию выявленных резервов, и мер контроля за их внедрением в производство.