5.3. расчетные ставки

5.3. расчетные ставки

Порядок и условия применения расчетных налоговых ставок определяются п. 4 ст. 164 НК РФ. В настоящее время гл. 21 НК РФ предусмотрены две расчетные ставки 10/110 и 18/118.

В п. 4 ст. 164 НК РФ приведен перечень случаев, когда сумма НДС должна определяться расчетным методом:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (подробнее см. разд. 6.4).

Пример 5.3. Организация получила от своего покупателя штрафные санкции в сумме 12 000 руб. за просрочку оплаты товара по договору поставки. Товары, поставляемые по договору поставки, облагаются НДС по ставке 18\%.

Сумма НДС, которую необходимо <*> заплатить в бюджет с суммы поступивших санкций,

исчисляется по расчетной ставке 18/118 и составляет 1830, 51 руб. (12 000 : 118 x 18).

-------------------------------<*> Вопрос о необходимости уплаты НДС с сумм штрафных санкций по хозяйственным договорам является спорным. Подробно об этом см. с. 239;

2) при получении авансов и предоплат.

Пример 5.4. Фирмы А и Б заключили договор купли-продажи офисной мебели на сумму 118

000 руб. (в том числе НДС 18\% 18 000 руб.).

Фирма А в марте получила от фирмы Б предоплату в размере 59 000 руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с полученной предоплаты, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 18/118 и составляет 9000 руб. (59 000 x 18 : 118);

3) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 4 ст. 155 НК РФ.

Пример 5.5. Организация А приобрела у организации Б дебиторскую задолженность фирмы "ВКМ" в размере 100 000 руб. (сумма долга по договору поставки, подтвержденная документами). По договору уступки права требования организация А заплатила организации Б 70 000 руб. Затем организация А переуступила задолженность фирмы "ВКМ" организации С за 80 000 руб. В данном случае сумма НДС, которую организация А должна уплатить в бюджет при переуступке

дебиторской задолженности, исчисляется по расчетной ставке 18/118 от суммы полученного дохода и составляет 1525,42 руб. ((80 000 70 000) : 118 x 18);

4) при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ (подробнее см. гл. 2);

5) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ (подробнее см. подразд. 6.1.2);

6) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ (подробнее см. подразд. 6.1.3);

7) в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться

расчетным методом.