6.3. меры профилактики по применению ккт

6.3. меры профилактики по применению ккт

Во избежание проблем с применением ККТ в будущем требуется провести ряд профилактических мероприятий. В первую очередь нужно определить, необходимо ли применение ККТ при осуществлении вами той или иной деятельности, так как Законом предусмотрен ряд исключений из общего правила. В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона о ККТ организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона о ККТ организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

продажи ценных бумаг;

продажи лотерейных билетов;

продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой,

керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по

проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, сначала надо определиться, не относится ли осуществляемая вами деятельность к виду, для которого применение ККТ необязательно. При этом нужно очень внимательно рассматривать ситуации, при которых будет вестись торговля или предоставление услуг. Например, если торговля будет осуществляться в стационарном киоске, расположенном, скажем, на крытом рынке, то применение ККТ обязательно. Если же перед этим киоском поставить стол или прилавок и осуществлять торговлю с него, то ККТ уже не требуется, но только в том случае, если будет вестись торговля продовольственными товарами. Также внимательно нужно подходить и к торговле определенными видами товаров. Например, применение ККТ не требуется при торговле мороженым в киосках. Но где вы видели, чтобы киоски торговали только мороженым? А ведь стоит предпринимателю выложить на прилавок такого киоска хотя бы упаковку чипсов, как у него возникает обязанность применить ККТ. И здесь опять-таки нужно подходить к проблеме дифференцированно: если будет доказан факт продажи без ККТ мороженого, то правонарушения не будет, если же будет доказан факт продажи и (или) другого товара, то ответственность будет неизбежной.

Перечень обязанностей лиц, использующих ККТ, указан в статье 5 Закона о ККТ. Данные лица обязаны:

осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;

применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;

обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;

производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Регистрация ККТ производится в соответствии с Порядком регистрации контрольно-кассовых

машин в налоговых органах, утвержденным Приказом Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ3-14/36. Обеспечение исправности и бесперебойной эксплуатации ККТ необходимо поручить специализированной организации, заключив с ней договор. Правильное применение ККТ и выдача чеков покупателям зависит от квалификации и добросовестного отношения к своим обязанностям обслуживающего персонала предприятия. Данные качества можно стимулировать, проводя специальные тренинги.

Обучение персонала очень важный фактор как в самом применении ККТ, так и в противодействии излишнему служебному рвению налоговых инспекторов. При этом не всегда необходимо нанимать какого-то специального преподавателя или тренинговую фирму, очень часто нужно просто объяснить продавцам, как нужно вести себя в тех или иных ситуациях, ну и привить им элементарные технические познания по эксплуатации ККТ.

Во-первых, нужно объяснить персоналу, что не всякая проверка заканчивается протоколом об административном правонарушении, поэтому вести себя надо доброжелательно, но уверенно. То есть не стоит дерзить проверяющим, но и не стоит во всем им потакать.

Во-вторых, ни в коем случае не стоит предаваться панике, даже если продавцу кажется, что он нарушил все мыслимые правила, это еще не значит, что это на самом деле так и что в конце концов дело дойдет до уплаты штрафа. Обычно тактика как налоговиков, так и других контролирующих структур состоит в следующем: внезапно предъявить документы, заявить продавцу, что он нарушил правила применения ККТ, и теперь и фирме, и ему лично грозит крупный штраф, единственное, что ему остается, это признать свою вину, чтобы смягчить наказание. Цель такого демарша получить от продавца письменные объяснения, в которых тот прямо или косвенно признавал бы свою вину в совершении правонарушения. При этом налоговики стараются действовать быстро, чтобы продавец не успел опомниться, а также проконсультироваться у своего руководства или других лиц. Здесь просматривается психологический расчет: продавец обычно не является человеком, искушенным в юридических тонкостях предпринимательской деятельности, действует также стереотип о том, что всех правил соблюсти нельзя, и если захотеть, то всегда можно накопать какие-нибудь нарушения. Работа продавца связана с психологическим напряжением, и в случае возникновения дополнительного стресса сотрудник зачастую перестает адекватно оценивать свои действия. Следствием этого является то, что нередко во время проверок продавцы теряются, не находят документов, которые находятся практически под рукой, подписывают не глядя административные протоколы, дают объяснения под диктовку налоговиков.

В-третьих, исходя из написанного выше, нужно проинструктировать персонал о правилах поведения при проведении проверок. А правила должны быть такими:

1) после того как в помещение организации вошли сотрудники налоговых органов и заявили о проведении проверки, необходимо немедленно связаться с руководством организации и сообщить о приходе проверяющих;

2) попросить у проверяющих предъявить их служебные удостоверения и поручение о проведении проверки вашего предприятия. В случае если данные документы не будут предъявлены или в поручении будет указано другое предприятие, то вежливо, но настойчиво заявить, что проведение проверки ККТ без надлежаще оформленных документов невозможно. При этом нельзя допускать (если это в принципе возможно) проведения каких-либо действий в отношении ККТ;

3) переписать все сведения из представленных проверяющими документов, получить копию поручения о проведении проверки, если в этом будет отказано, то также переписать все сведения оттуда, после чего всю полученную таким образом информацию передать руководству;

4) до приезда руководства организации либо его представителя не вступать по возможности ни в какие переговоры с проверяющими, не подписывать никакие документы, не давать письменные объяснения, вести себя доброжелательно и сдержанно.

Руководителю организации необходимо предусмотреть возможность быстрого прибытия на

место проверки юриста предприятия (если таковой имеется в штате предприятия) или иного должностного лица, обладающего необходимыми познаниями в специфике применения ККТ и общения с контролирующими органами.

После того как уполномоченное лицо прибыло к месту проверки, нужно повторно попросить у проверяющих все необходимые для проверки документы (служебные удостоверения и поручение о проведении проверки). Если будет заявлено, что документы уже предъявлялись, то следует ответить, что лица, которым эти документы были представлены ранее, не являются законными представителями предприятия. Далее нужно проверить содержание поручения о проведении проверки, в случае существенного расхождения названия и адреса указанного в нем предприятия с вашим нужно корректно заявить о невозможности проведения проверки.

Затем нужно побеседовать с продавцом и другими работниками торговой точки, чтобы выяснить обстоятельства дела, налоговые инспекторы не вправе требовать от вас немедленного участия в составлении протокола. Продавец на основании пункта 1 статьи 51 Конституции РФ имеет право отказаться от дачи объяснений вовсе или дать их собственноручно. Надо внятно объяснить это продавцу (хотя это обязанность проверяющих) и рекомендовать писать объяснения самому и только в том случае, если есть уверенность, что это не может дать дополнительных козырей налоговикам. В случае любого сомнения надо рекомендовать продавцу отказываться от дачи объяснений, так как среди сотрудников налоговых органов и особенно органов внутренних дел есть немало умельцев построить вопросы во время беседы так, что опрашиваемое лицо, само

того не замечая, дает именно те объяснения, которые свидетельствуют о недобросовестности его или других лиц. В основном это относится к оперативным работникам, которые практикуют в своей работе элементы психологической обработки свидетелей и правонарушителей. Поэтому, как уже говорилось, нужно строго указать работникам предприятия на недопустимость дачи ими объяснений в отсутствие руководства. Объяснения по существу дела должны даваться в первую очередь уполномоченными на то лицами, имеющими необходимые познания.

В том случае если вы выявили существенные нарушения в действиях проверяющих, обязательно укажите о них в графе "Объяснение нарушителя". Если вы сомневаетесь в чем-то, не уверены в том, что правильно оцениваете обстановку, лучше вообще откажитесь от письменных объяснений, а в протоколе укажите: "Объяснения будут представлены в письменной форме к рассмотрению протокола". Это даст вам некоторое количество времени, чтобы проконсультироваться с опытными юристами или самому трезво осмыслить происходящее. Когда протокол будет предъявлен вам для подписания, внимательно изучите его, проверьте правильность указания в нем всех необходимых сведений, обязательно удостоверьтесь, что во всех незаполненных полях стоят прочерки, не допускающие дописать что-либо впоследствии. Если в протоколе стоит отметка о разъяснении вам ваших прав и обязанностей, а на самом деле это сделано не было, обязательно укажите на это. Разъяснение должно быть полным и понятным, краткость здесь неприемлема.

Подпишите протокол, если у вас нет замечаний по его содержанию, в протоколе предусмотрена графа "Копию протокола получил". В ней ставить свою подпись нужно только после того, как вам выдадут копию протокола, заверенную собственноручно лицом, его составившим.

Вам также будет представлен акт проверки, подписывать который нужно с такими же

предосторожностями, как и протокол.

Либо в протоколе, либо в акте проверки будет содержаться информация о времени и месте рассмотрения протокола, вам будет предложено сделать отметку о том, что вы ознакомлены с этой информацией, и расписаться. В том случае если рассмотрение назначено на очень близкий момент времени (например, на утро следующего дня), заявите о том, что рассмотрение протокола в столь короткий срок лишает вас права, установленного пунктом 1 статьи 25.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, на пользование юридической помощью, так как за оставшееся до рассмотрения время будет невозможно заключить договор об оказании юридической помощи. Нужно потребовать изменить время рассмотрения протокола на более позднее, в случае отказа данный факт нужно отразить в протоколе, сделав соответствующую запись. Это позволит впоследствии обжаловать в суде постановление о привлечении к административной ответственности.

В том случае если проверяющие не дождались прибытия законного представителя организации и пригласили его в налоговый орган, то нужно прибыть туда, если уведомление было составлено в письменной форме, его под роспись получил работник предприятия и срок прибытия, указанный в нем, не является слишком коротким. В противном случае у вас появляется серьезный аргумент для обжалования решения налогового органа, так как предприятие было лишено права на участие в составлении протокола и его рассмотрении. Если по прибытии в налоговый орган выяснится, что протокол уже составлен и в качестве представителя организации указан продавец, не стоит говорить об этом инспектору: налоговики могут понять, что допустили оплошность и составить новый протокол. Лучше представить возражения по другим вопросам, связанным с проведенной проверкой, а вопрос о законном представителе предприятия поднять уже при обжаловании решения налогового органа, если оно будет вынесено не в вашу пользу (чего практически не случается).