§ 5. налоговая база и вычеты при подрядном способе строительства

§ 5. налоговая база и вычеты при подрядном способе строительства

Рассмотрим порядок принятия НДС в состав налоговых вычетов по СМР, выполненным силами подрядных организаций (Блок B).

С 1 января 2006 г. НДС, предъявленный подрядчиком при строительстве объекта основных

средств, принимается налогоплательщиком к вычету при наличии счета-фактуры подрядчика сразу после принятия на учет результатов выполненных работ, то есть после отражения затрат на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 6 ст. 171 НК РФ). При этом ввод в эксплуатацию построенных объектов (отражение их на счете 01 "Основные средства"), а также оплата указанных работ подрядчику не являются обязательным условием для принятия НДС к вычету (п. 5 ст. 172

НК РФ).

Работы считаются принятыми на основании Акта о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и Справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). Если такой акт подписывается в процессе строительства после окончания каждого этапа, принятым на учет считается соответствующий этап работ.

Рассмотрим порядок применения вычетов НДС на конкретном примере 10.

Пример 10. В марте 2007 г. ООО "Веселый монтажник" выполнило строительно-монтажные работы для ЗАО "Караван-Сарай" общей сметной стоимостью 314 667 руб. (в том числе НДС 48

000 руб.).

В марте 2007 г.:

Дебет 08-3 Кредит 60

266 667 руб. приняты от подрядчика выполненные строительные работы;

Дебет 19-4 Кредит 60

48 000 руб. (266 667 руб. x 18\%) отражена сумма НДС по выполненным работам;

Дебет 68 Кредит 19-4

48 000 руб. принят к вычету НДС по подрядным работам, выполненным в марте 2007 г.

Относительная простота возмещения НДС по подрядным работам, предъявленного налогоплательщику в 2006 г., существенно осложняется многоступенчатостью расчетов переходного периода.