Глава 10. восстановление суммы "входного" ндс с 1 января 2006 г.
Глава 10. восстановление суммы "входного" ндс с 1 января 2006 г.
Восстановление НДС по новым правилам, установленным гл. 21 НК РФ, может вызвать трудности не только у налогоплательщиков, но и у проверяющих налоговых инспекторов. Дело в том, что множество ситуаций, которые возникают на практике, новый порядок "обходит" стороной.
Ситуации, которые так или иначе связаны с необходимостью восстановления "входного" НДС, систематизированы в таблице 24. Проанализируем наиболее спорные и сложные случаи восстановления "входного" НДС.
Таблица 24
Операции, при которых возникает необходимость восстановления ранее принятого к вычету "входного" НДС
────┬─────────────┬────────────────┬─────────────────────────┬─────────────┬──────────── N │ Содержание │ Необходимость │ Порядок учета │Период │ Основание п/п│хозяйственной│ восстановления │ восстановленного НДС │восстанов │
│ операции │ налога │ в целях исчисления │ления НДС │
│ │ │ налога на прибыль │ │
│ ├───────┬────────┼────────────┬────────────┤ │
│ │ По │В │ По мнению │В │ │
│ │ мнению│соответ-│ ФНС, │соответствии│ │
│ │ ФНС, │ствии с │ Минфина │с нормами │ │
│ │Минфина│нормами │ России │налогового │ │
│ │ России│гл. 21 │ │законода │ │
│ │ │НК РФ │ │тельства │ │
────┼─────────────┼───────┼────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────
1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8
────┼─────────────┼───────┼────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────
1 │Передача │имущества | │ │ | Да | │ │ | Да | │НДС │передается | │НДС │передается | │В налоговом │периоде, | │Подпункт 1 │п. 3 |
│в счет вклада│ | │ | │к вычету | │к вычету | │в котором | │ст. 170 | |||
│в уставный │ | │ | │у новой | │у новой | │имущество | │НК РФ | |||
│капитал | │ | │ | │учреждаемой │учреждаемой │передается | │ | ||||
│ | │ | │ | │организации.│организации.│в качестве | │ | ||||
│ | │ | │ | │У учредителя│У учредителя│вклада | │ | ||||
│ | │ | │ | │восстанов│восстанов│в уставный | │ | ||||
│ | │ | │ | │ленный налог│ленный налог│капитал | │ | ||||
│ | │ | │ | │не │принимается │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │принимается │в составе │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │в составе │расходов │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │расходов │при │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │при │исчислении │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │исчислении │налога │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │налога на │на прибыль │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │прибыль │на основании│ | │ | ||||
│ | │ | │ | │на основании│пп. 49 п. 1 │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │п. 3 ст. 270│ст. 264 │ | │ | ||||
│ | │ | │ | │НК РФ │НК РФ │ | │ |
────┼─────────────┼───────┼────────┼────────────┴────────────┼─────────────┼────────────
2 │Переход на │ Да │ Да │В составе прочих │В налоговом │Подпункт 2
│специальный │ │ │расходов, учитываемых │периоде, │п. 3
│режим налого-│ │ │при исчислении налога │предшест │ст. 170
│обложения │ │ │на прибыль на основании │вующем │НК РФ
│(УСН или │ │ │пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ│переходу на │
│ЕНВД) │ │ │ │специальный │
│ │ │ │ │режим │
────┼─────────────┼───────┼────────┼─────────────────────────┼─────────────┼────────────
|
────┼─────────────┼───────┼────────┼─────────────────────────┼─────────────┼────────────
4 │Использование│ Да │ Да │В составе прочих │В последнем │Подпункт 2
│освобождения │ │ │расходов, учитываемых │налоговом │п. 3
│в │ │ │при исчислении налога │периоде │ст. 170
│соответствии │ │ │на прибыль на основании │перед │НК РФ,
│со ст. 145 │ │ │пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ│отправкой │п. 8
│НК РФ │ │ │ │уведомления │ст. 145
│ │ │ │ │об │НК РФ
│ │ │ │ │использовании│
│ │ │ │ │права на │
│ │ │ │ │освобождение │
────┼─────────────┼───────┼────────┼─────────────────────────┼─────────────┼────────────
5 │Использование│ Да │ Да │В составе прочих │В налоговом │Подпункт 2
│товаров │ │ │расходов, учитываемых │периоде, │п. 3
│(работ, │ │ │при исчислении налога │когда товары │ст. 170
│услуг) │ │ │на прибыль на основании │(работы, │НК РФ
│для операций,│ │ │пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ│услуги) │
│не подлежащих│ │ │ │начали │
│налогообложе-│ │ │ │использо │
│нию НДС │ │ │ │ваться в │
│ │ │ │ │необлагаемых │
│ │ │ │ │операциях │
────┼─────────────┼───────┼────────┼─────────────────────────┼─────────────┼────────────
6 │Местом │ Да │ Да │В составе прочих │В налоговом │Подпункт 2
│реализации │ │ │расходов, учитываемых │периоде, │п. 3
│товаров │ │ │при исчислении налога │когда товары │ст. 170
│(работ, │ │ │на прибыль на основании │(работы, │НК РФ
│услуг) │ │ │пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ│услуги) │
│не признается│ │ │ │использованы │
│территория │ │ │ │при │
│РФ │ │ │ │реализации │
│ │ │ │ │товаров │
│ │ │ │ │(работ, │
│ │ │ │ │услуг), │
│ │ │ │ │местом │
│ │ │ │ │реализации │
│ │ │ │ │которых │
│ │ │ │ │не признается│
│ │ │ │ │территория РФ│
────┼─────────────┼───────┼────────┼─────────────────────────┼─────────────┼────────────
|
│периоде, │п. 3
│когда товары │ст. 170
│(работы, │НК РФ
Ф│услуги) │
│которые │не являются │объектом | │ │ │ | │ │ │ | │ │ │ | │переданы │ │или начато их│ │использование│ |
│обложения НДС│ | │ | │ | │в операциях, │ | |
│на основании │ | │ | │ | │не являющихся│ | |
│п. 2 ст. 146 │ | │ | │ | │объектом │ | |
│НК РФ (в том │ | │ | │ | │налогообло│ | |
│числе │ | │ | │ | │жения на │ | |
│операции │ | │ | │ | │основании │ | |
│по реализации│ | │ | │ | │п. 2 ст. 146 │ | |
│земельных │ | │ | │ | │НК РФ │ | |
│участков, │ | │ | │ | │ │ | |
│безвозмездная│ | │ | │ | │ │ | |
│передача │ | │ | │ | │ │ | |
│основных │ | │ | │ | │ │ | |
│средств │ | │ | │ | │ │ | |
│муниципальным│ | │ |
Обсуждение НДС. Сложные моментыКомментарии, рецензии и отзывы Глава 10. восстановление суммы "входного" ндс с 1 января 2006 г.: НДС. Сложные моменты, И.В.Стародубцева, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон НДС. Сложные моменты
|