17.5. отчет о прибылях и убытках

17.5. отчет о прибылях и убытках

В данной форме содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

Порядок представления данных в отчете зависит от признания доходов исходя из требований ПБУ 9/99, характера деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными). При отражении в отчете видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются доходы от обычных видов деятельности. Прежде всего это выручка за продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги. Выручку отражают без учета НДС, акцизов и экспортных пошлин.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» приводятся расходы по обычным видам деятельности. Это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Торговые организации отражают по данной статье покупную стоимость товаров. Затраты, связанные со сбытом продукции (затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции и т.п.), отражаются по статье «Коммерческие расходы».

По статье «Валовая прибыль» показывают валовую прибыль, которая равна разнице между выручкой и себестоимостью.

По статье «Управленческие расходы» приводятся общехозяйственные расходы предприятия (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, оплата информационных, аудиторских и консалтинговых услуг и т.п.).

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» организации показывают финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ илиуслуг.

В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются прочие доходы и расходы в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99. В случае, если операционные расходы и связанные с ним доходы, не являются существенными, они не показываются развернуто.

Финансовый результат деятельности организации за год показывают в разделе «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Статья «Отложенные налоговые активы» предназначенадля отложенных налоговых активов, которые образовались в учете организации за отчетный год. В данную строку попадет разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если полученная величина положительна, то разницу (сумму начисленных активов за минусом погашенных и списанных) прибавляют к прибыли до налогообложения. Если же она отрицательна, то величину активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли.

Статья «Отложенные налоговые обязательства» предназначена для отложенных налоговых обязательств. Как и в случае с активами, отложенные налоговые обязательства могут вычитаться из прибыли (убытка) до налогообложения или прибавляться. Как и в случае с активами, в отчет попадает разница между оборотами по счету 77.

По статье «Текущий налог на прибыль» показывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с установленным законодательством, а также задолженность перед бюджетом по другим обязательным платежам.

Чтобы получить чистую прибыль и указать в статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», из прибылидо налогообложения надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов.

Раздел «Справочно» организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или она выплачивает дивиденды. По строке «Постоянные налоговые (обязательства) активы» показывают величину постоянных налоговых активов и обязательств. По строке «Базовая прибыль (убыток) на акцию» бухгалтер должен показать часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам-владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать данный показатель, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в обращении. По строке «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» отражают возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» расписывают наиболее значительные внереализационные доходы и расходы!.