1.7. налоговая политика государства

1.7. налоговая политика государства

Налоговая политика — это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой

21

Рис. 2. Классификационный состав налогов

системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределении финансовых ресурсов*.

Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических проблем, особенно для каждого этапа развития общества, политического строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на историческое развитие.

Задачами налоговой политики являются:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами;

• создание условий для регулирования экономики страны на отраслевом и региональном уровнях;

* Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.,2003.

22

• сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения;

• налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ;

• макроэкономическая стабилизация системы налогообложения. Результативность налоговой политики зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. К таким принципам относятся:

• обеспечение единства налоговой политики и налоговой системы;

• конституционность актов налогового законодательства;

• регулятивность (гибкость) налоговых платежей;

• самостоятельность местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжений своими бюджетными средствами;

• равенство прав (равный подход ко всем налогоплательщикам);

• эффективность и справедливость взимания налога.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Выделяется три типа налоговой политики.

Первый тип — политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов.

Подобная налоговая политика проводится государством в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.

Максимализация налогов впоследствии приводит к резко негативным явлениям. Повышение налогов ведет к снижению мотивации деятельности и не дает прироста государственных доходов, поскольку это приводит к укрывательству от налогообложения. Массовый характер приобретает «теневая» экономика.

Второй тип — политика оптимальных налогов. Она способствует экономическому развитию, обеспечивает благоприятный климат для развития предпринимательства и малого бизнеса. Но максимальное выведение предпринимательства из-под налогообложения

23

ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются.

Третий тип — налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета, ее проведение связано с принятием новых законодательных и нормативных актов.

На Минфин России совместно с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, возложена задача разработки предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны.

Проведение налоговой политики обеспечивается с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база, система налоговых стимулов и некоторые другие.

Вопросы для самопроверки

1. Дайте понятие налога и сбора.

2. Чем отличаются налог от сборов?

3. Чем вызвана необходимость взимания налогов?

4. Каковы функции налогов?

5. В чем заключается фискальная функция налогов?

6. Какова взаимосвязь фискальной и регулирующей функций налогов?

7. Дайте понятие стимулирующей функции налогов.

8. Каким путем достигается распределительная функция налогов?

9. Дайте определение налогового механизма и назовите его функциональные элементы.

10. На какой методологической основе должен конструироваться налоговый механизм?

11. Каковы принципы налогообложения?

24

12. Каковы методы взимания налогов?

13. Каковы способы взимания налогов?

14. Какие элементы содержат налоги ?

15. Каковы классификационные признаки налогов?

16. Как классифицируются налоги по объекту обложения?

17. Как классифицируются налоги по источнику уплаты и субъектам уплаты ?

18. Что входит в понятие налоговой политики государства?

19. Каковы задачи налоговой политики ?

20. Каковы принципы построения налоговой политики государства?

21. Какие инструменты использует государство для проведения налоговой политики ?

22. Где и как устанавливаются налоги?