3.9. порядок и сроки уплаты ндс в бюджет

3.9. порядок и сроки уплаты ндс в бюджет

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ и услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 174 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах с учетом особенностей, установленных ст. 175

НК РФ.

Налоговые агенты производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и применяющие освобождение от налогообложения операций, предусмотренное ст. 149 НК РФ, уплачивают НДС по итогам каждого налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый пери-

86

од не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в,том числе индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и освобожденные от налогообложения операций согласно ст. 149 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 6 ст. 174 НК РФ налогоплательщики с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Налоговой агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда выплатит вознаграждение иностранной фирме. Причем банкам запрещается принимать от налоговых агентов платежи на перевод иностранной организации, если одновременно не представлено поручение на уплату НДС.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Доля налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, исчисляется по формуле

сумма НДС • (уд. вес ФОТ + уд. вес ОПФ) • 1/2 : 100\%,

где сумма НДС — сумма НДС, подлежащая уплате организацией в целом; уд. вес ФОТ — удельный вес среднесписочной численности

работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) по организации в целом; уд. вес ОПФ — удельный вес стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

Организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.