6.7. налоговые ставки

6.7. налоговые ставки

Налоговая ставка — процентная величина по отношению к налогооблагаемой базе, дающая право на расчет суммы налога в денежной оценке (руб.).

Согласно Налоговому кодексу РФ доходы налогоплательщика могут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставкам, в зависимости от содержания и вида дохода.

По новому закону налог на доходы физических лиц взимается не по прогрессивным ставкам, в зависимости от размера полученного дохода (как это было до 1 января 2001 г.), а по фиксированным — в зависимости от условий получения дохода.

Устанавливается единая ставка налога в размере 13\% — в отношении следующих доходов, начисленных в виде вознаграждений: заработная плата и другие выплаты во исполнение трудового договора; премии; пособия по временной нетрудоспособности (кроме пособий по безработице, беременности, родам) и др.; вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера и др. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Так называемые пассивные доходы облагаются по повышенным ставкам — 35\%. К таким доходам относятся:

• доходы от тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

• исчисление и удержание налога с выигрыша нерезидента производится по ставке 30\% от суммы выигрыша без уменьшения налоговых вычетов;

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекла-

213

мы товаров, работ, услуг в части превышения их стоимости

2 000 руб.;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9\% годовых по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 \% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий Договора.

Налоговая ставка в размере 30\% устанавливается на суммы доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

Налоговая ставка в размере 6\% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. С I января 2005 г. ставка устанавливается

9\% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2005 г. (табл. 6).