4.5.ставки акцизов

4.5.ставки акцизов

Взимание акцизов производится по единым для всей территории Российской Федерации ставкам, установленным ст. 193 НК РФ (табл. 2).

Применяются ставки: специфические — в рублях и копейках за

единицу измерения и адвалорные — в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187 НК РФ (т. е. от стоимости товара за вычетом акциза, НДС).

С 1 января 2003 г. акциз по табачным изделиям (сигареты, папиросы) рассчитывается по комбинированным ставкам.

Установленные НК РФ ставки на алкогольную продукцию должны применяться в следующем порядке.

В размере 100\% установленной ставки уплачиваются акцизы при реализации алкогольной продукции ее производителями, кроме реализации на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков-производителей.

К таким операциям относятся:

• реализация алкогольной продукции (в том числе произведенной из давальческого сырья) непосредственно организациям розничной торговли и общественного питания;

• реализация алкогольной продукции на экспорт;

• продажа лицами переданной им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованной и (или) бесхозяйной алкогольной продукции, от которой произошел отказ в пользу государства и которая подлежит обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

• получение алкогольной продукции, произведенной из давальческого сырья, в собственность в счет оплаты услуг по производству этой продукции, передача указанной продукции собственнику сырья;

• передача алкогольной продукции, произведенной для использования на собственные нужды, другому лицу на безвозмездной основе, при натуральной оплате труда;

• реализация алкогольной продукции в качестве предмета залога по соглашению о предоставлении отступного или новации в уставный капитал организации, в паевые фонды кооперативов;

• продажа произведенной алкогольной продукции другой организации, которая будет использовать эту продукцию в своей производственной деятельности в качестве сырья, материала, полуфабриката, а также на другие цели (например, купаж водки реализуется другому предприятию для дальнейшего производства из него готовой водки, вина для розлива и т. д.);

Ставки акцизов

Таблица 2

Окончани е табл . 2

104

• передача произведенной алкогольной продукции на переработку на давальческой основе (например, на розлив);

• первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территорий государств — участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве).

В размере 50\% установленной ставки уплачиваются акцизы:

• при реализации алкогольной продукции ее производителями на акцизные склады оптовых организаций;

• при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций.

Изменился порядок уплаты акцизов для производителей и оптовых продавцов алкоголя крепостью свыше 9 градусов (включая вина).

Так, при реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9\% на акцизные склады других организаций налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 20\% соответствующих налоговых ставок, в отношении вин — по налоговым ставкам в размере 35\% соответствующих налоговых ставок.

При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше

9\%, за исключением реализации вышеуказанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков — организаций оптовой торговли, налогообложение осуществляется в отношении такой алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 80\% соответствующих налоговых ставок, в отношении вин — по налоговым ставкам в размере 65\% соответствующих налоговых ставок.

Порядок налогообложения алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, не изменяется. Акцизы по такой продукции по-прежнему подлежат уплате таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации. Не изменяется порядок уплаты акцизов и по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9\%.

При этом передача алкогольной продукции с акцизного склада

одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой орга-

низации или акцизному складу, являющемуся структурным кодразделением оптовой организации, реализацией не является.

Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками. Реализация алкогольной продукции в розничной торговле и общественном питании без маркировки федеральной и региональной специальными марками, а также с иной маркировкой запрещается.

Предусмотрена авансовая форма уплаты акцизов на алкогольную продукцию в форме покупки налогоплательщиками таких марок.

Стоимость региональных специальных марок дифференцирована в зависимости от объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции.