19.5. порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

19.5. порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на

счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации:

1) в федеральный бюджет — 30\%;

2) в федеральный фонд обязательного медицинского страхования—0,2\% ;

3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования— 3,4\%;

4) в фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4\%;

5) в бюджеты субъектов Российской Федерации — 30\%;

6) в местные бюджеты — 30\%.

Суммы налога, уплачиваемые при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (еди-

397

ный сельскохозяйственный налог) в городах Москве и Санкт-Петербурге, распределяются по следующим нормативам отчислений:

1) в федеральный бюджет — 30\%;

2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2\%;

3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования— 3,4\%;

4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4\%;

5) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга — 60\%.

Пример.

В первом полугодии отчетного периода доходы ООО «Победа» составили 800 000 руб., а расходы, которые можно учесть при расчете ЕСХН, 600 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за первое полугодие составляет

800 000 600 000 = 200 000 руб. Сумма авансового платежа:

По итогам отчетного года доходы ООО «Победа» составили

2 350 000 руб., а расходы — 1 980 000 руб. Рассчитаем сумму ЕСХН:

Налог за год нужно уменьшить на сумму авансового платежа. Следовательно, не позднее 31 марта следующего за отчетны м

года ООО «Победа» должн о перечислить в бюджет 10 200 руб.

(22 200 1200 = 10 200 руб.):

—в федеральный бюджет — 3060 руб.

—в федеральный фонд обязательного медицинского страхования —

20,4 руб.

398

—в Фонд социального страхования Российской Федерации —

652,8 руб.

—в бюджет субъектов Российской Федерации — 3060 руб.

Налоговая декларация

Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?

2. Какие налоги не платят сельскохозяйственные товаропроизводители при уплате единого сельскохозяйственного налога?

3. Что является объектом налогообложения?

4. Как определяется налоговая база единого сельскохозяйственного налога?

399

5. Какова налоговая ставка?

6. Что является налоговым периодом ?

7. Каков порядок исчисления налога?

8. Каков порядок уплаты налога?

9. В какие бюджеты и внебюджетные фонды зачисляется единый сельхозналог и в каких пропорциях?

10. Все ли сельхозпроизводители могут быть переведены на уплату единого сельхозналога?