Глава 6 налог на доходы физических лиц

Глава 6 налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики.

В годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система, единственным налогом был подоходный налог с физических лиц. Подоходное налогообложение характеризовалось в это время отсутствием основополагающего принципа налогообложения — равенства всех плательщиков перед законом.

Впервые в истории России подоходный налог был установлен в

начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1917 г. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и закон от 6 апреля 1916 г. о подоходном налоге фактически не вступил в действие. В СССР подоходный налог не имел особого фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Федерального закона № 1998-1 от 07.12.1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц». С введением этого закона в действие с 1 января 1992 г. в России была создана принципиально иная, чем действовавшая в Советском Союзе, система подоходного обложения физических лиц.

Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока наконец не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе Российской Федерации.

185

Важнейшим принципом ныне действующей системы налогообложения физических лиц является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по полученным ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход.

Большое значение налог с доходов физических лиц имеет для регулирования доходов бюджетов разных уровней.

Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: or местного до федерального. Этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

С 2001 г. в Российской Федерации с принятием ч. II Налогового кодекса РФ введена совершенно новая система налогообложения доходов физических лиц. Она значительно отличается от ранее действовавшей системы подоходного налогообложения. Отличие заключается не только в новом названии налога, но и в новой концепции налогообложения доходов. Новая система налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени путем расширения налоговых льгот, отказа от прогрессивного налогообложения совокупного годового дохода и введений минимальной налоговой ставки к большой части доходов налогоплательщиков.

Различные особенности установлены как в определении налоговой базы, так и в исчислении суммы подлежащего уплате налогового платежа.

По-прежнему сохраняются два способа уплаты налога с доходов, получаемых физическим лицом:

• у источника получения дохода — путем удержания из дохода налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога;

• на основании декларации о доходах, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.

Налог на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 ч. II Налогового кодекса РФ (с изм. и доп. от 29.05.2002 г. №57-ФЗ и от

24.07.2002 г. №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 07.07.2003 г. №117-ФЗ «О внесении изменений и

186

дополнений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также признание утратившими силу некоторых законодательных актов»; от 08.12.2003 г. №163-Ф3 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах»; от 29.06.2004 г. №58-93 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления»).