3.10.порядок возмещения налога

3.10.порядок возмещения налога

Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Вышеуказанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет (п. 2 ст. 176 НК РФ).

В случаях приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) (пп. 1 п. 2 ст, 170 НК РФ), суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении данных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в их стоимости.

Таким образом, при приобретении основных средств следует определить, в каком из видов деятельности они будут использоваться.

Если основное средство предназначено для использования в

деятельности, не облагаемой НДС, налог возмещению не подле-

жит, а в составе амортизационных отчислений относится на расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль. Реализация других основных средств, так же как и любая другая реализация в следующем отчетном периоде, на порядок учета сумм НДС не повлияет.

Если основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС, то налог, уплаченный при его приобретении, подлежит вычету на общих основаниях при соблюдении условий, установленных гл. 21 НК РФ.

В том случае, когда приобретаются основные средства общехозяйственного назначения, которые невозможно однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, суммы НДС, уплаченные поставщикам таких основных средств, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения).

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Если основное средство общехозяйственного назначения отражено на балансе в том отчетном периоде, когда организация осуществляла отгрузку только товаров, не облагаемых НДС, то НДС, уплаченный поставщику такого основного средства, не возмещается, а учитывается в его стоимости. Учтенный таким образом НДС дальнейшим перерасчетам в связи с новой отгрузкой не подлежит.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 176 НК РФ по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма НДС, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате вышеуказанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот, же срок направляет это решение в соответствующий орган федерального казначейства, который и осуществляет возврат этих сумм посредством органов федерального казначейства в течение двух

_ 89 недель, считая со дня получения решения налогового органа. Если такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается

восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Вопросы для самопроверки

Изучите порядок исчисления и уплаты налога на добавленную

Подготовьте ответы на следующие вопросы:

1. В чем заключается сущность НДС?

2. Определите круг плательщиков НДС.

3. Назовите объекты обложения НДС в Российской Федерации.

4. Укажите общее условие предоставления льгот по НДС.

5. Являются ли налогоплательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшиенаупрощеннуюсистемуналогообложения?

6. Что собой представляет налоговая база НДС?

7. Каков порядок определения налоговой базы НДС?

8. Каковы налоговые ставки НДС? В каких случаях они применяются?

9. В каких случаях налогоплательщик теряет право на освобождение от НДС?

10. Каким органом установлен порядок составления и использованиясчетов-фактур?Назовитеосновныереквизитысчета-фактуры.

11. В какие сроки должен быть выставлен счет-фактура?

12. Каков порядок уплаты НДС в бюджет?

13. Какие сроки уплаты НДС в бюджет?

90

14. Облагаются ли НДС обороты по реализации ценных бумаг ?

15. Какие операции не подлежат налогообложению НДС?

16. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость обособленных подразделений организации ?

17. Каков порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика НДС?

18. Каков порядок постановки на учет иностранных организаций?

19. Как определяется налоговая база, если выручка налогоплательщика учитывается в иностранной валюте?

20. В каких случаях применяется «нулевая» ставка НДС?