16.5.порядок исчисления налога

16.5.порядок исчисления налога

Налогоплательщики — физические лица сумму налога не исчисляют. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. При исчислении налога учитываются налоговые льготы, а также количество календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) принимаются за полный месяц, В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В случае регистрации и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение календарного года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, к числу 12. Так, например, организация приобрела грузовой автомобиль и зарегистрировала в Госавтоинспекции в январе 2003 г., а в январе 2004 г. продала его, сняв с учета. Налог за 2003 г. должен быть уплачен организацией полностью за весь налоговый период (12 месяцев), а за 2004 г. транспортный налог должен быть уплачен за один месяц.

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за кален-

364

дарные месяцы. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один календарный месяц.

Пример 1.

Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2004 г., а снят с регистрации в связи его продажей

8 декабря 2004 г. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Пример 2.

Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2003 г. и снято с регистрации в феврале 2004 г. В этом случае транспортный налог за 2003 г. будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 г. — с учетом коэффициента, равного 2/12.

Пример 3.

Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2005 г. и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2005 г. в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому транспортному средству, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, в течение

10 дней после регистрации транспортных средств или их снятия с регистрации в календарном году обязаны предоставлять налоговым органам по месту своего нахождения (в пределах территории, находящейся под их юрисдикцией) сведения о каждом зарегистриро-

365

ванном транспортном средстве или снятом с регистрации в этих органах, признаваемом объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика, определяемого в порядке, аналогичном порядку, указанному выше.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.

Пример 4.

Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 л. с. 5 мая

2004 г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 л. с. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 руб. за

1 л. с. Сумма транспортного налога за 2004 г. в этом случае составит

((150 • 4 ) +(180 • 8): 12) • 50 = 8500 руб.