5.9. налоговые ставки, налоговый период

5.9. налоговые ставки, налоговый период

Ставки налога на прибыль установлены ст. 284 НК РФ. Обшая сумма налога на прибыль установлена в размере 24\%.

Порядок распределения налога на прибыль между бюджетами выглядит так:

в федеральный бюджет — 5 \%,

в бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — 17\%, в местный бюджет — 2 \%.

Законы субъектов РФ могут установить пониженную ставку по

налогу на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет, но она не должна быть меньше 13\%.

Эти же ставки налога на прибыль применяются и организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения при распределении общей суммы авансовых платежей и налога на прибыль между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами по месту нахождения обособленных подразделений.

С 1 января 2005 г. вводится новое распределение налога на прибыль между бюджеми:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 \%, зачисляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 \%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты

субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5\%.

В ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 г. № 147-ФЗ «О внесении изменений в гл. 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» установлена поэтапная дифференциация налоговых ставок по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не подпадающих под критерии, определенные гл. 26.1 НК РФ. Так, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с

156

реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем порядке и размере:

2004-2005гг.-0\%,

2006-2008 гг. — 6\%,

2009-2011 гг. — 12\%,

2012-2014гг.-18\%,

начиная с 2015 г. — в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ, что в

данный момент составляет 24\%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 10\% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

• 20\% по всем остальным доходам иностранных юридических лиц.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

• 6\% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, с 1 января 2005 г. эта ставка повышается до 9\%;

• 15\% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом налогоплательщики, получившие дивиденды от иностранных организаций, в том числе через постоянные представительства в Российской Федерации, не вправе уменьшать сумму налога, начисленную на эти дивиденды, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранного источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

157

• 15\% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

• 0\% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г. Все налоги, начисленные по ставкам, кроме обшей (24\%), зачисляются только в доход федерального бюджета.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.