13.4. порядок исчисления и уплаты налога

13.4. порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога физическим лицам, проживающим на российской территории, и вручение им платежных извещений производятся налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия.

Исчисление налога физическим лицам, проживающим за пределами России, и вручение им платежных извещений производятся до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не может быть произведена.

Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника в зависимости от причитающейся ему доли.

При получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также при дарении физическим лицом имущества в общую совместную собственность нескольким физическим лицам налог исчисляется от стоимости имущества, соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому от каждого из дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от степени родства дарителя и одаряемого и от суммы стоимости этого имущества. Доли участников общей совместной собственности на имущество признаются равными, если иное не определено на основании закона или не установлено соглашением всех ее участников.

Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования, при наличии

в составе этого имущества жилых домов или квартир, дач и садовых домиков в садоводческих товариществах уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами, за указанные объекты до конца года открытия наследства.

В тех случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Физические лица уплачивают исчисленный налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами, в следующем порядке:

• физические лица, проживающие на территории Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения;

• физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество. Начисление налога и вручение платежного извещения производятся налоговым органом по месту нахождения имущества или по месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. В том случае, если плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостоверения имущества, справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога.

В случае необходимости налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, но не более, чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.

При этом под отсрочкой федеральное законодательство понимает перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а под рассрочкой — распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей,

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, может быть принято начальниками государственных налого-

320

вых инспекций на основании письменного заявления налогоплательщика. В заявлении должны быть указаны причины, по которым налогоплательщик нуждается в отсрочке или рассрочке.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по. уплате

налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимается от физических лиц в течение трехмесячного срока со дня вручения платежного извещения. При подаче гражданином заявления по истечении этого срока отсрочка или рассрочка не предоставляется.

Сумма причитающихся к уплате процентов определяется по ставке на срочные вклады, действующей в Сбербанке России на момент вынесения решения налогового, органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки, без последующего перерасчета этой суммы в случае изменения ставок на срочные вклады.

Начисление процентов производится исходя из количества дней отсрочки или рассрочки платежа налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. При этом законодательством установлено, что в случае уплаты физическими лицами причитающихся сумм налога и процентов ранее срока, указанного в решении налогового органа, перерасчет суммы процентов не должен производиться.

По истечении установленных сроков уплаты налогов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и начисленных процентов по предоставленным отсрочкам или рассрочкам в установленном порядке.

При неуплате налога в установленные сроки пеня взимается в установленном размере от суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. При этом пеня начисляется с установленного срока уплаты налога, т. е. трехмесячного срока, а в случае предоставления рассрочки или отсрочки уплаты налога — со следующего дня после окончания срока рассрочки или отсрочки. На сумму процентов за предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога пеня не начисляется.

За непредставление либо несвоевременное представление налоговым органам документов, необходимых для исчисления налога, на нотариусов и руководителей органов, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, в судебном порядке налагается штраф в размере 5 тыс. руб., установленный п. 2 ст. 126 ч. I Налогового кодекса РФ.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения ?

2. В чем состоят особенности определения объекта обложения налогом?

3. Кто устанавливает ставки налога? От чего зависит размер ставок?

4. Каков перечень льгот по налогу? Кто имеет право устанавливать эти льготы ?

5. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

6. Кто имеет право предоставлять рассрочку или отсрочку по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

11. Зак. 565