15.6.порядок и сроки уплаты налога

15.6.порядок и сроки уплаты налога

Субъекты РФ самостоятельно устанавливают порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают

авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской

Федерации иное не предусмотрено.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, которая определяется как разница между начисленной суммой налога по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных (а не уплаченных)

347

в течение налогового периода. Если сумма исчисленных авансовых платежей по налогу превысит сумму фактически уплаченных авансовых платежей, то в соответствии с положениями ч. I HK РФ у налогоплательщика возникает обязанность по уплате пени.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения и средней стоимости имущества (налоговой базы) в отношении каждого обособленного подразделения.

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местоположению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество) должны представляться в соответствующие налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации (расчета по авансовым платежам)

может определяться законодательными органами субъектов РФ.

348

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиками налога на имущество организаций?

2. Что является объектом налогообложения?

3. Каков порядок определения налоговой базы ?

4. Каковы льготы по налогу на имущество организаций ?

5. Каков порядок исчисления и уплаты налога ?

6. В какие сроки уплачивается налог на имущество?

Глава 16 Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С 1 января 2003 г. Федеральным законом от 24.07.2002 г.

№ 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» введена в действие гл. 28

«Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Налоговому кодексу, вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют:

* ставку налога в пределах, установленных НК РФ;

* порядок и сроки уплаты;

* форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Теперь плательщиками налога становятся только владельцы транспортных средств, и обязанность формировать дорожные фонды возлагается на лиц, извлекающих прибыль из эксплуатации транспортных коммуникаций.

В соответствии с гл. 28 НК РФ объектом обложения транспортным налогом выступают все транспортные средства и, следовательно, сам налог рассматривается как средство поддержки всех транспортных коммуникаций.

Для осуществления контроля за правильностью исчисления и

полнотой уплаты в бюджет транспортного налога в гл. 28 ЯК РФ

350

дано определение транспортных средств, некоторых терминов и понятий.

Транспортное средство (имеются ввиду наземные транспортные средства) — устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования.

К ним относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие машины и механизмы.

К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Воздушное транспортное средство (судно) — летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли и воды (ст. 32 Воздушного кодекса Российской Федерации).

Гражданское воздушное судно — воздушное судно, используемое в гражданской авиации (для перевозки пассажиров и грузов, выполняющее другие авиационные работы, а также выполняющее организационно-мобилизационные задачи в мирное время) и имеющее соответствующий сертификат (аттестат) летной годности.

Воздушное судно авиации общего назначения (АОН) — летательный аппарат, предназначенный для выполнения спортивных полетов, обучения пилотов-спортсменов, пилотов-любителей, сверхлегкий летательный аппарат, воздушный шар, восстановленное воздушное судно старого образца (исторический экземпляр), построенное в единичном экземпляре по самостоятельному проекту, а также любой другой летательный аппарат, находящийся во владении, пользовании или распоряжении субъекта авиации общего назначения, используемый им в некоммерческих целях и не связанный с выполнением авиационных работ. Сверхлегкое воздушное судно — сверхлегкий летательный аппарат (СПА) класса «параплан»,

«дельтаплан», «мотодельтаплан», «мото-параплан». «дельталет»,

«микросамолет», «автожир» со взлетной массой менее 450 кг в сухопутном варианте (менее 450 кг — в гидроварианте или амфибии) и минимальной скоростью полета, не превышающей 65 км/ч.

Экспериментальное воздушное судно — летательный аппарат, используемый для проведения опытно-конструкторских, экспериментальных, научно-исследовательских работ, а также испытаний авиационной техники. Экспериментальные воздушные суда подлежат государственному учету в уполномоченных органах в области оборонной промышленности (ст. 23 Воздушного кодекса Российской Федерации).

351

Водное транспортное средство — самоходное или несамоходное плавучее сооружение (судно), используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река—море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода (ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации).

Судно смешанного плавания (река—море) — судно, которое по своим техническим характеристикам пригодно и в установленном порядке допущено к эксплуатации в целях судоходства по морским и внутренним водным путям (ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации).

Водное торговое транспортное средство (судно) — самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания (п. 1 ст. 7 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации).

Судно рыбопромыслового флота — обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для промысла водных биологических ресурсов, а также приемо-транспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения (п. 2 ст. 7 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации). К ним относятся морские суда во время их плавания как по морским путям, так и по внутренним водам, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации или законом. А также суда внутреннего плавания, суда смешанного (река—море) плавания по морским путям, по внутренним водным путям при осуществлении перевозок грузов, пассажиров и их багажа с заходом в иностранный морской порт, во время спасательной операции и при столкновении с морским судном.